+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Возврат товара при экспорте в беларусь

Вопрос: Была отгрузка экспорт в республику Беларусь, при транспортировке некоторый товар пришел в негодность, поэтому покупатель предоставил акт приемки товара по количеству и качеству и претензию с расхождениями, утилизировать товар будет покупатель на территории Р Беларусь. Какие еще требуется документы для экспорта, следует ли сделать корректировочный счет-фактуры, какие документы должны быть на возврат товара? Если покупатель не успел принять товар к учету, то Вы должны сами составить корректировочный счет-фактуру. Если же брак был выявлен после принятия товаров к учету, то российское налоговое законодательство обязывает составить счет-фактуру не продавца, а покупателя. Правда, есть ситуации, когда контролирующие органы допускаю отклонение от этого правила: когда покупатель спецрежимник либо физлицо.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при импорте товаров. Расчет и уплата НДС при импорте

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возврат товара при экспорте в республику Беларусь

В ситуациях, когда российская организация - импортер товара расторгает договор поставки с контрагентом из государства - члена Евразийского экономического союза ЕАЭС и производит возврат товара отгруженного ранее, возникает ряд особенностей, которые следует учитывать при исчислении налогов и отражении операций в бухгалтерском учете. Налог на добавленную стоимость. Пунктом 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг далее - Протокол определен порядок корректировки НДС при возврате импортированного товара ненадлежащего качества.

Порядок корректировки зависит от периода возврата товара, который соответствует месяцу принятия товара на учет импортером, а также от того, был ли возврат полным или частичным. Для ситуации, когда возврат осуществлен в месяце принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными неукомплектованными , порядок действий импортера определен абзацем 1 пункта 23 Протокола.

Здесь сказано, что отражение операций по импорту этих товаров в налоговой декларации не производится. При этом возврат товара должен быть подтвержден документами, свидетельствующими о ненадлежащем качестве товаров и их возврате контрагенту из ЕАЭС:.

При частичном возврате некачественных товаров неукомплектованных товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте абз. Теперь обратимся к другой ситуации, когда возврат осуществлен по истечении месяца принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными неукомплектованными.

Здесь порядок уточнения налоговых обязательств по НДС российского импортера зависит от того, полностью были возвращены товары или частично. Если осуществляется полный возврат товара контрагенту из ЕАЭС, то российский импортер должен представить в налоговый орган информацию о реквизитах заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было первоначально представлено в налоговый орган при ввозе товаров.

При этом новое уточненное заявление в ситуации с полным возвратом товара представлять в налоговый орган не нужно. Одновременно с этим в налоговый орган необходимо представить уточненную налоговую декларацию по косвенным налогам НДС, акцизы при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза форма декларации утверждена приказом Минфина России от В ней нужно отразить изменения, связанные с уменьшением объема ввезенных товаров за период или с полным отказом от товаров, если иные товары не ввозились абз.

К декларации необходимо приложить указанный выше комплект документов, свидетельствующих о ненадлежащем качестве товаров и возврате товаров поставщику из ЕАЭС. В ситуации частичного возврата товара контрагенту из ЕАЭС российский импортер должен представить в налоговый орган уточненное заявление взамен ранее представленного без отражения сведений о частично возвращенных товарах абз. К уточненному заявлению необходимо приложить указанные выше документы, свидетельствующие о ненадлежащем качестве товаров и их возврате контрагенту из ЕАЭС.

Если при подаче уточненного заявления вносить изменения в декларацию не требуется, уточненную декларацию российский импортер не подает п.

Ни при полном, ни при частичном возврате товаров составление счета-фактуры для российского импортера не требуется. Во всех описанных выше ситуациях импортер должен полностью восстановить НДС, ранее уплаченный при ввозе товаров и принятый к вычету, в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров.

В книге продаж того периода, в котором осуществлен полный или частичный возврат товаров, импортер регистрирует реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, поскольку на его основании НДС был принят к вычету. Такой порядок следует из положений пункта 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость утв.

Правительства РФ от Налог на прибыль организаций. В налоговом учете стоимость товаров формируется при их приобретении с учетом требований абзаца 2 статьи Кодекса, расходы в виде стоимости товаров признаются по мере их реализации подп. Если недостатки качества были выявлены до реализации таких товаров, их стоимость не была учтена в составе расходов, следовательно, пересчитывать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль в данном случае не требуется.

На дату возврата расходов в виде стоимости возвращенного товара в налоговом учете не возникает. Бухгалтерский учет. В ситуации возврата некачественного товара некомплектного товара , который возвращается в связи с отказом импортера от исполнения ранее заключенного договора поставки в этой части, не возникает ни доходов, ни расходов.

Стоимость возвращенного поставщику товара можно отразить в бухгалтерском учете с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям". Если импортером уплаченный НДС при ввозе товара в РФ был принят к вычету, он подлежит восстановлению.

Указанная операция отражается записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Итак, возврат некачественных товаров некомплектных товаров импортером в бухгалтерском учете отражается записями:.

Данная ситуация аналогична рассмотренной выше ситуации по возврату качественного товара контрагентом из ЕАЭС российскому экспортеру. В этом случае НДС должен уплачиваться контрагентом российского импортера при ввозе им на территорию страны ЕАЭС возвращаемых товаров в порядке, установленном пунктом 13 Протокола. Российский импортер в данной ситуации становится экспортером товара и следует правилам, установленным Протоколом и Кодексом для операций по экспорту товаров из РФ, которые были обобщены во вводной части данной статьи.

При экспорте товара с территории РФ на территорию стран ЕАЭС российская организация вправе принять сумму "входного" НДС к вычету по этому товару в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы Евразийского экономического союза абз. Суммы "входного" НДС, принятые российским импортером к вычету при приобретении товаров, возвращенных контрагенту из ЕАЭС, подлежат восстановлению. Указанные суммы НДС отражаются в графе 5 по строке "Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов" раздела 3 налоговой декларации по НДС утв.

Обращаем внимание, что с 1 января года норма подпункта 5 пункта 3 статьи Кодекса, которая прямо обязывала восстанавливать "входной" НДС по приобретенным товарам работам, услугам , относящийся к экспортным поставкам, утратила силу Федеральный закон от Однако это не означает прекращение обязанности восстановления экспортного НДС, поскольку пунктом 3 статьи Кодекса установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке.

Согласно ему вычет налога по приобретенным товарам работам, услугам производится на момент определения налоговой базы, установленный статьей Кодекса письма Минфина России от Если российскому экспортеру не удалось в дневный срок собрать полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки, реализация облагается по ставке для внутреннего рынка: 10 или 18 процентов.

При этом экспортеру необходимо подать уточненную декларацию за квартал, на который приходится дата отгрузки, отразив в ней начисление налога и вычет соответствующего "входного" НДС. Если в дальнейшем будут собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку, ранее начисленный налог можно принять к вычету п.

Как и при возврате российским импортером контрагенту из ЕАЭС качественного товара по причине отсутствия возможности его реализации такой возврат товара следует рассматривать как отдельную хозяйственную операцию, не связанную с первичной продажей товаров. В налоговом учете российской организации, которая в данной ситуации признается экспортером, выручка от реализации товара признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на реализованный товар к контрагенту из ЕАЭС подп.

Доходы от реализации товаров уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, сформированную с учетом положений статьи Кодекса подп. В рассматриваемой ситуации в бухучете российской организации в составе доходов от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товары признается выручка в сумме дебиторской задолженности контрагента из ЕАЭС за отгруженные ему товары, которая определяется исходя из договорной стоимости товаров пп.

Одновременно с признанием выручки на себестоимость продаж текущего отчетного периода относится себестоимость проданных товаров, сформированная на базе расходов по обычным видам деятельности пп. В отношении порядка учета НДС следует отметить, что он зависит от подтверждения экспорта. В рассматриваемой ситуации исходим из того, что российская организация подтвердила в установленный дневный срок ставку НДС ноль процентов. Для отражения возврата нереализованных товаров контрагенту из ЕАЭС в учете российскому импортеру следует произвести такие записи:.

Тренд на спад: исследование по банкротствам компаний Подробнее. Можно ли верить биллинговым системам? Бизнес и юристы ждут разъяснений об исчислении срока давности налоговых преступлений Подробнее.

Вход на сайт

Как быть с НДС, если организация экспортировала товар в Республику Беларусь, а позже покупатели выявили брак и вернули его? Порядок применения НДС в случае возврата импортированных на территорию государства - члена ЕАЭС товаров, ранее экспортированных с территории другого государства - члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества предусмотрен пунктом 11 раздела II Протокола, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая года. При возврате белорусским покупателем товаров, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории РФ, по причине ненадлежащего качества обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговая декларация по косвенным налогам НДС и акцизам в налоговый орган не представляются.

В ситуациях, когда российская организация - импортер товара расторгает договор поставки с контрагентом из государства - члена Евразийского экономического союза ЕАЭС и производит возврат товара отгруженного ранее, возникает ряд особенностей, которые следует учитывать при исчислении налогов и отражении операций в бухгалтерском учете. Налог на добавленную стоимость.

Вопрос: Организация в период с г. Покупателем из Республики Беларусь выявлен бракованный товар. Брак подтвержден актами сервисного центра. Возникает ли обязанность по уплате НДС у организации при ввозе возврате товара ненадлежащего качества?

ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР

Взимание НДС при экспорте и импорте товаров между странами ЕАЭС осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29 мая г. При ввозе товаров импортер должен не позднее го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить НДС. Кроме того, он должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам вместе с пакетом документов, в состав которых входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов п. Ранее Минфин России полагал, что бывший экспортер должен платить НДС при ввозе в Россию возвращенных ему бракованных товаров. Так, в письме от Напомним, что лица, находящиеся на УСН, так же как и компании на общей системе налогообложения, являются плательщиками НДС при ввозе товаров на территорию РФ п. Финансисты указали, что в случае возврата ранее экспортированных с территории РФ товаров российской компании, в том числе и применяющей УСН, следует уплатить НДС при ввозе этих товаров независимо от причин возврата.

Возврат товара поставщику из ЕАЭС

Как показывает практика, далеко не всегда резидентам очевидны все аспекты последствия гражданско-правовые, налоговые и таможенные применения тех или иных способов завершения внешнеторговых операций. Неденежные способы завершения внешнеторговых операций, несмотря на название, часто влекут для резидента дополнительные расходы. Как показывает практика, вопрос обратной реализации на данный момент дискуссионный. Отсутствие единообразной практики проверок приводит к нерадостным последствиям. Так, контролирующие органы предъявляли претензии даже в тех ситуациях, в которых с точки зрения законодательства возврат был очевиден.

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка.

.

При возврате бракованного товара из Беларуси НДС платить не надо

.

.

НДС при возврате экспортного брака

.

При возврате товаров корректировка налоговой базы по НДС по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь не позднее го числа​.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инга

    В последнее время были внесены изменения в законодательство по вопросам наследования тема для видео.